Novedades Fiscales del RD-ley 9/2024: Medidas Urgentes en Economía, Transporte y Seguridad Social

El pasado 24 de diciembre de 2024 se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 9/2024, que establece medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte y Seguridad Social, así como prórrogas para situaciones de vulnerabilidad social. A continuación, destacamos los puntos más relevantes que debes conocer, especialmente si eres contribuyente, profesional o empresa.

Libertad de Amortización para Inversiones en Energías Renovables

El RD-ley 9/2024 prorroga un año más la libertad de amortización para inversiones en instalaciones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Esto incluye:

  • Instalaciones destinadas al autoconsumo eléctrico.
  • Equipos térmicos de consumo propio que sustituyan fuentes fósiles.

La amortización será aplicable en los periodos impositivos que comiencen o finalicen entre 2023 y 2025, siempre que las instalaciones entren en funcionamiento en esos años y se mantenga la plantilla media total. (Art. 7 RD-ley 9/2024)

Régimen Fiscal para las Finales de UEFA

El artículo 11 del RD-ley regula el régimen fiscal especial para las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025:

  • Exenciones para la entidad organizadora y los equipos participantes.
  • Regímenes aduaneros y tributarios para mercancías importadas relacionadas con las finales.
  • Reglas específicas de IVA.

Inclusión de Artistas de Arte Sacro en el IAE

Desde el 1 de enero de 2025, los artistas de arte sacro quedan expresamente clasificados en el grupo 861 de la sección segunda de las Tarifas del IAE, con una cuota de 115 euros. (Art. 12 RD-ley 9/2024)

IRPF: Cambios en Declaración y Deducciones

  1. Límites para la Declaración del IRPF
    A partir del 1 de enero de 2025, se eleva a 2.500 euros el importe total de ingresos del segundo y siguientes pagadores para aplicar el límite general de 22.000 euros. (Art. 6. Primero.Uno RD-ley 9/2024)
  2. Prórroga de la Imputación de Rentas Inmobiliarias
    Se mantiene el tipo de imputación del 1,1% para municipios con valores catastrales revisados desde 2012, aplicable en 2023 y 2024. (DA quincuagésima quinta LIRPF)
  3. Deducciones por Obras de Eficiencia Energética
    • Reducción del consumo energético: hasta el 31 de diciembre de 2025.
    • Obras en edificios residenciales: hasta el 31 de diciembre de 2026. (DA quincuagésima LIRPF)
  4. Deducciones por Vehículos Eléctricos y Puntos de Recarga
    Se amplía hasta el 31 de diciembre de 2025 el plazo para aplicar deducciones por la adquisición de vehículos eléctricos y la instalación de puntos de recarga. (DA quincuagésima octava LIRPF)

Régimen de Estimación Objetiva y Límites en el IVA

  1. IRPF: Prórroga del Régimen de Estimación Objetiva
    Los límites cuantitativos actuales se extienden hasta el 2025, excepto para actividades agrícolas, ganaderas y forestales. (DT trigésima segunda LIRPF)
  2. IVA: Régimen Simplificado y Especial de Agricultura
    Se mantienen los límites de aplicación para ambos regímenes hasta el ejercicio 2025. (DT decimotercera LIVA)

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos Urbanos (IIVTNU)

El RD-ley actualiza los coeficientes máximos para este impuesto, aplicables desde el 1 de enero de 2025, ajustándose a la jurisprudencia reciente del Tribunal Constitucional:

Periodo de GeneraciónCoeficiente
Inferior a 1 año0,16
1 año0,15
15 años o más0,10

(Art. 9 RD-ley 9/2024)

El RD-ley 9/2024 introduce medidas clave que afectan tanto a particulares como a empresas. Estas disposiciones, en vigor desde el 25 de diciembre de 2024, buscan fomentar la sostenibilidad, incentivar la eficiencia energética y brindar seguridad jurídica en diversos ámbitos fiscales.