Durante el mes de febrero, las empresas pueden revisar y, en su caso, modificar el sistema utilizado para calcular los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades que se aplicarán en el ejercicio siguiente. Esta decisión es relevante, ya que los pagos a cuenta constituyen anticipos del impuesto anual y afectan directamente a la planificación financiera de la empresa.
Estos pagos deben realizarse mediante el modelo 202 en los siguientes periodos:
- Abril
- Octubre
- Diciembre
Modalidades disponibles para calcular los pagos fraccionados
Las sociedades cuyo volumen de negocio no haya superado los 6 millones de euros pueden elegir entre dos sistemas de cálculo:
Sistema basado en la cuota del último Impuesto sobre Sociedades
Este sistema consiste en:
- Aplicar un porcentaje sobre la cuota íntegra del último impuesto presentado.
- Actualmente, el porcentaje general es del 18 % sobre el importe a ingresar declarado previamente.
Se trata de un método más estable y sencillo, ya que se basa en resultados ya cerrados.
Sistema basado en la base imponible del ejercicio en curso
En este caso, el cálculo se realiza teniendo en cuenta la evolución real de la empresa durante el año:
- Se aplica un 17 % sobre la base imponible acumulada del ejercicio.
- Se pueden deducir:
- Retenciones soportadas
- Ingresos a cuenta
- Pagos fraccionados realizados previamente
Además, si la empresa puede aplicar el tipo reducido del 23 % en el Impuesto sobre Sociedades por tener una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, el porcentaje del pago fraccionado puede reducirse al 16 %.
Cómo comunicar el cambio de modalidad
Para modificar el sistema de cálculo es necesario presentar la correspondiente declaración censal (modelo 036) dentro del plazo habilitado.
Es importante tener en cuenta que:
- La opción elegida se mantiene para ejercicios posteriores, salvo que se comunique un nuevo cambio.
- Esta elección permite adaptar los pagos a cuenta a la situación económica real de la empresa.
- Una correcta planificación puede ayudar a evitar tensiones de tesorería.
Conclusión
Elegir correctamente la modalidad de pagos fraccionados puede influir significativamente en la carga financiera durante el ejercicio. Analizar la previsión de resultados y la situación económica de la empresa permite seleccionar el sistema más adecuado y evitar ajustes importantes en la liquidación final del impuesto.
