La Ley del Impuesto sobre Sociedades contempla un beneficio específico para quienes financian proyectos culturales, como películas, series, conciertos o espectáculos de artes escénicas y musicales. Gracias al artículo 39.7, las aportaciones realizadas por empresas o autónomos pueden transformarse en una deducción fiscal equivalente al 120 % del importe invertido. En la práctica, esto significa que no solo se recupera el capital aportado, sino que además se obtiene un ahorro adicional del 20 % en la declaración de impuestos.
Este mecanismo convierte el apoyo económico a la cultura en una herramienta de planificación fiscal válida para cualquier sector, sin necesidad de pertenecer al ámbito cultural.
Funcionamiento técnico: financiación y cesión de la deducción
El sistema se articula mediante un contrato de financiación entre el productor del proyecto y el inversor. Dicho contrato debe incluir:
- Identificación de las partes.
- Presupuesto de producción y desglose de gastos (incluyendo publicidad, promoción o distribución).
- Detalle de las aportaciones económicas de cada participante.
Cuando el proyecto cumple los requisitos para generar deducción —por ejemplo, los previstos en el artículo 36 LIS para producciones audiovisuales o espectáculos culturales— el inversor adquiere el derecho a aplicar esa deducción en su declaración fiscal.
Es importante subrayar que el inversor no obtiene derechos de explotación ni propiedad intelectual sobre la obra: el beneficio es exclusivamente fiscal.
Quién puede beneficiarse
Este incentivo resulta especialmente útil para:
- Empresas y autónomos con base imponible positiva en el Impuesto sobre Sociedades o en el IRPF.
- Cualquier sector económico, desde la industria hasta los servicios, sin necesidad de estar vinculado al mundo cultural.
- Contribuyentes que buscan optimizar su carga fiscal mientras apoyan la cultura, sin asumir riesgos de rentabilidad comercial.
Eso sí, la deducción solo es efectiva si la cuota íntegra del impuesto es suficiente para absorberla.
Pasos para aplicar el incentivo
- Elegir el proyecto adecuado: debe tratarse de una producción o espectáculo con derecho a deducción según el art. 36 LIS, y contar con certificación cultural.
- Formalizar el contrato de financiación: documento claro y detallado que especifique aportaciones, presupuesto y exclusión de derechos sobre la obra.
- Realizar la aportación económica: mediante transferencia u otro medio verificable.
- Aplicar la deducción en la declaración fiscal: reflejando el 120 % de lo aportado.
- Guardar toda la documentación: contrato, justificantes de pago, certificaciones y demás pruebas, esenciales en caso de revisión por la Administración.
Riesgos y aspectos clave
- El incentivo no otorga participación en beneficios futuros de la obra.
- La empresa debe contar con suficiente base imponible para aprovechar la deducción.
- El proyecto debe cumplir estrictamente los requisitos culturales establecidos; de lo contrario, la deducción puede ser rechazada.
- La seguridad jurídica depende de la transparencia y correcta redacción del contrato.
Conclusión
El artículo 39.7 LIS se ha consolidado como una de las fórmulas más atractivas para reducir la carga fiscal en España mediante inversión cultural. Con proyectos válidos, contratos bien estructurados y una base imponible suficiente, la deducción del 120 % se convierte en una herramienta eficaz, legal y segura para apoyar la cultura mientras se optimizan los impuestos.
